薪俸稅是根據《稅務倏例》第8倏丶按照每個人從任何有收益的職位或受僱工作或退休金所取得的于香港產生或得自香港的入息而徵收的稅款。如果職位是設于香港則不論是在甚麼地方提供服務在香港產生或獲得的入息均須繳稅。然而,如果有關職位是設于香港境外·則應課稅入息便會以在香港提供的服務為限。此外,如果是在香港境外提供職位的所有服務(政府人員丶海員及航空人員除外’他們須遵照特別的規定繳稅),則不論職位所在的地區,有關入息均可免稅。在釐定所有服務是否均在海外提供時,如果任何人士在任何課稅年度于香港停留不超過六十天,則可不計算在該段期間提供的服務。

從職位或受僱工作獲得的入息包括得自僱主或其他人士的任何工資丶薪金丶假期工資丶費用丶傭金丶花紅丶酬金丶額外賞賜和津貼。若干報酬和現金利益可獲豁免繳稅’但某些利益則需要課稅。一般來說·實物利益只會在可兌換為現金或屬于僱主代僱員承擔債務的情況下才須課稅。

薪俸稅是按課稅年度內的實際及應得入息評估。任何人士的應評稅入息是該人士應得收入減去為賺取應徵稅收入而完全丶純粹及必須支付的費用;用于賺取應徵稅收入的機器及設備的折舊免稅額;以及各項扣除(如認可慈善捐款丶居所貸款利息及長者住宿照顧開支)。應課稅額是按應評稅入息實額減去各項扣除,以標準稅率計算’或按應課稅入息實額以累進稅率計算,以兩者中的較低數額為準(參閱表1.2)。應課稅入息實額是應評稅入息實額淢去個人免稅額和各項扣除后所得的馀額。

夫婦會被視為兩個獨立人士分開評稅·但在某些情況下’他們可以選擇合併評稅。《稅務條例》并無規定僱主在薪金中扣除稅項即類似部分國家實施的發薪加稅(PAYE)制度’納稅人須在評稅通知書上指定的日期或之前直接將稅款繳予稅務局。薪俸稅制還包含暫繳薪俸稅。這項暫繳稅只是一個估計一般是以上一個年度評定的應課稅入息為根據,分兩期繳付,第一期(即應繳稅款的75%)于該課稅年度最后一季內繳付’馀下的25%則于三個月后·即該課稅年度剛結束后繳付。在該課稅年度的實際收入確定后,稅務局便會按實際收入作出評稅’并與已繳付的暫繳稅款相抵銷。與此同時’稅務局又會徵收下一個課棁年度的暫繳薪俸稅。暫繳薪俸稅在與該課稅年度最后評定的應繳稅款抵銷后如有馀額’則用以扣淢下一個課稅年度的暫繳薪俸稅;如有不足,則需要加入下一個課稅年度的暫繳薪俸稅一併繳交。根據《稅務絛例〉,納稅人可在某些情況下就其薪俸稅或暫繳薪俸稅稅款作岀緩繳的申請